根據(jù)各環(huán)節(jié)分?jǐn)偟某杀窘痤~調(diào)整相關(guān)賬目。期末后，直接按本期銷售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟腻e(cuò)誤金額調(diào)整利潤。分?jǐn)偮实挠?jì)算公式如下：

[例]委托注冊稅務(wù)師對(duì)某企業(yè)的納稅情況進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將用于基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的3萬元生產(chǎn)原材料計(jì)入某個(gè)月的生產(chǎn)成本。本期末，不僅有期末在產(chǎn)品，還有產(chǎn)成品，部分產(chǎn)成品在本月銷售。因此，3萬元，大部分計(jì)入生產(chǎn)成本，隨著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)入生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品和產(chǎn)品銷售成本。經(jīng)核實(shí)，最終在制品成本15萬元，成品成本15萬元，產(chǎn)品銷售成本30萬元。注冊稅務(wù)師可以按照以下步驟計(jì)算出每個(gè)環(huán)節(jié)的錯(cuò)誤金額，并相應(yīng)調(diào)整賬戶。第一步：計(jì)算分?jǐn)偙壤?/P>

第二步：計(jì)算各環(huán)節(jié)分?jǐn)偨痤~：

1。在制品分?jǐn)傤~=150000×0.05=7500元。產(chǎn)成品分?jǐn)傤~=150000×0.05=7500元。本期產(chǎn)品銷售成本分?jǐn)傤~=300000×0.05=15000元。應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=30000×17%=5100（元）

4>第三步：調(diào)整相關(guān)科目：

如果審核是在本年度，則調(diào)整科目分錄為：

借方：在建工程35100

貸方：生產(chǎn)成本7500

存貨7500

本年利潤15000

應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）5100

如果審查期在以后年度，科目調(diào)整分錄為：

借方：在建工程35100

貸方：生產(chǎn)成本7500

存貨7500

以前年度損益調(diào)整15000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5100

科目調(diào)整方式為總結(jié)如下：

1。

（2）賬戶沒有錯(cuò)。會(huì)計(jì)處理不同于稅收政策，只調(diào)表計(jì)稅，不調(diào)賬。

2。跨年度

（1）如果非損益表錯(cuò)了，錯(cuò)在哪里。

（2）損益表有誤，通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。

（3）去年的非損益科目有誤，但本科目已成為本年度的損益科目，故直接調(diào)整本年度的損益科目。

（4）錯(cuò)賬涉及上一年度損益賬和非損益賬的，按各賬比例計(jì)算調(diào)整分?jǐn)偙壤＃?）賬目是正確的，但為了增加收入和補(bǔ)稅而省略了。在去年的營業(yè)外支出中，因違反環(huán)保規(guī)定被罰款5萬元，但收入沒有增加。這個(gè)問題是在明年的檢查中發(fā)現(xiàn)的，假設(shè)所得稅稅率是25%。

會(huì)計(jì)調(diào)整如下：

借：調(diào)整上年損益12500（50000×25%）

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅12500

借：利潤分配-未分配利潤12500

貸：上年利潤而損失被調(diào)整為12500

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