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寧波
如何處理組織費用的會計分錄
例如：ABC公司的股東于2004年5月1日簽署協議，成立一家加工企業。工廠于2004年9月開工建設。同年11月，他們取得了法人營業執照。2005年9月1日，部分工廠開始使用、試制產品并開始銷售。但有些工廠還在建設中，舊廠和在建廠是一個整體，屬于同一個項目。2006年4月，廠房竣工，開始生產銷售。2004年5月1日至2005年9月1日，工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、報名費共發生600萬元。假設企業未來所得稅稅率保持33%不變，年度稅前會計利潤為1000萬元（無其他納稅調整）。本公司采用遞延法。根據以上討論，ABC公司的籌建期為2004年5月1日至2005年9月1日。開辦費為職工工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、報名費等，上述期間共計600萬元。會計分錄如下：
借：管理費用-組織費用攤銷600萬元
貸：長期待攤費用-組織費用600萬元
3。組織費用的納稅處理ABC有限公司組織費用納稅調整賬戶的設立情況如下（單位：萬元）：
項目組織費用的實際發生或扣除年度
2005 2006 2007 2008 2010
2005會計攤銷額600萬元
扣稅金額3012090
納稅調整金額570-120-120-120-90
未扣稅金額570450330210900
①農行股份有限公司2005年的稅務處理
2005年允許的稅前扣除金額=600萬元／5年／12個月×3個月（10月，生產經營當月起11月、12月30萬元。
2005年應增加應納稅所得額=600-30=570萬元。
2005年時差所得稅可抵扣額=570×33%=188.1萬元。會計分錄如下：
借方：所得稅330萬元
遞延所得稅188.1萬元
貸方：應交稅金-應交所得稅518.1萬元
②ABC有限公司2006年至2009年的稅務處理。
轉回可抵扣時差所得稅影響額=120×33%=39.6萬元。會計分錄如下：
借方：所得稅330萬元
貸方：應交稅金-所得稅290.4萬元
遞延所得稅39.6萬元
③農行股份有限公司2010年度納稅處理
2010年度應減少收入=600萬元／5年／12個月×9個月=90萬元。
2010年返還的可抵扣時差所得稅額=90×33%=29.7萬元。會計分錄如下：
借方：所得稅330萬元
貸方：應交所得稅303萬元
遞延所得稅29.7萬元
總之，正確處理開辦費的關鍵是正確界定籌建期和開辦費。費用內容應建立明細賬，詳細核算，正確歸集。嚴禁將本期應承擔的貸款利息、租金等費用和應計入固定資產價值的費用計入開辦費用。同時，在開辦費年度納稅調整中，要正確調整時差的影響。你知道嗎
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