1、 審計目的

通過評價材料消耗的準確性對生產(chǎn)成本的影響，以及材料儲備資金占用對現(xiàn)金流量狀況的影響，對工廠材料管理的前期計劃、過程控制和后分析的全過程進行綜合評價，并提出了改進措施提出合理化建議，以促進各工廠材料利用效率和管理水平的提高，進一步挖掘未來降低生產(chǎn)成本的潛力，減少不必要的資金占用。第二，審計范圍和說明：

1。范圍：本次審核只關(guān)注生產(chǎn)成本中原材料、包裝材料的消耗情況，不考慮生產(chǎn)成本、動力成本、人工成本的分攤方法。注：工廠原材料、包裝材料消耗核算一般采用“收料即消耗”的形式，計入倉庫消耗。生產(chǎn)周期結(jié)束后，剩余材料退庫，期末對生產(chǎn)線上的原材料辦理虛假退料手續(xù)。生產(chǎn)報表消耗與倉庫消耗一致，產(chǎn)品成本的原材料成本為當(dāng)前生產(chǎn)報表中原材料的累計消耗，產(chǎn)品單價按加權(quán)平均單價計算。關(guān)鍵控制點：生產(chǎn)消耗領(lǐng)用、退料、假退料。（1） 物流過程描述：

物料計劃、采購、倉儲、保管、出庫過程

（2）產(chǎn)品成本核算方法及確認依據(jù)：

1。報表分析：獲取并分析工廠財務(wù)報表中的各種物料消耗表、死傷物料統(tǒng)計表、成本明細表、存貨明細表等，分析成本構(gòu)成和消耗情況，并將分析結(jié)果與財務(wù)人員溝通確認。成本核算方法：確定工廠現(xiàn)行成本管理中物料消耗核算的方法，并對其進行評價。如果采用實際成本核算，則采用定額成本法對需要投入的相關(guān)成本和效益進行分析，并將分析結(jié)果與相關(guān)人員面談，討論是否可行。（實際成本法：實際價格、實際消耗；標(biāo)準成本法：標(biāo)準價格、標(biāo)準消耗；定額成本法：實際價格、標(biāo)準消耗）

（與財務(wù)中心、生產(chǎn)中心溝通后補充修改）

（3）物資采購管理：

1。材料消耗定額：獲取并分析本廠原材料、包裝材料的年、月采購計劃，制定計劃的依據(jù)是什么，如根據(jù)生產(chǎn)計劃評價生產(chǎn)計劃中材料消耗的制定依據(jù)是什么，是否制定產(chǎn)品材料消耗定額，評價產(chǎn)品材料消耗定額制定標(biāo)準是否科學(xué)合理。

2。材料消耗速度：與工廠生產(chǎn)管理部門進行溝通，檢查工廠是否統(tǒng)計了原材料周轉(zhuǎn)速度，選擇某批產(chǎn)品消耗的單件主要原材料進行走查測試，確定消耗速度、周期和退庫情況生產(chǎn)后的原材料用于該批產(chǎn)品，并通過對原材料采購計劃的靜態(tài)分析和不同批次產(chǎn)品的實際情況，根據(jù)消耗量的差異評價原材料采購計劃的準確性。

3。材料安全庫存：與工廠生產(chǎn)管理部門溝通，了解工廠原材料安全庫存的制定標(biāo)準，制定安全庫存的依據(jù)是什么，指標(biāo)構(gòu)成是什么，分析各指標(biāo)的制定依據(jù)，評價是否符合要求科學(xué)合理。如果工廠根據(jù)經(jīng)驗制定，應(yīng)與工廠就分析結(jié)果進行溝通，并考慮改進的可行性。

4。原材料老化：了解工廠是否按老化管理原材料，是否對老化時間較長的原材料進行分析和改進，并與車間管理人員討論和評價不同老化的原材料對產(chǎn)品生產(chǎn)的影響。（4） 材料消耗管理：

1。領(lǐng)料：與車間、倉庫管理人員溝通，了解生產(chǎn)領(lǐng)料的依據(jù)，是否有領(lǐng)料定額，領(lǐng)料定額的設(shè)定依據(jù)是什么，如根據(jù)經(jīng)驗評價是否科學(xué)合理；如何衡量倉庫領(lǐng)料和車間消耗，評估經(jīng)驗領(lǐng)料和實際消耗的差異。

2。退料：對生產(chǎn)后不同批次產(chǎn)品的退料情況進行測試，分析退料的主要原因，評價收料的合理性；與車間人員溝通，了解退料是否及時。

3。假退料：與車間人員溝通，了解月末領(lǐng)用但未消耗的原材料是否辦理假退料手續(xù)，如何計量。如果不辦理虛假退料手續(xù)，成本核算將不準確，應(yīng)評估其對計入成本消耗的影響。了解每月平均領(lǐng)用未消耗的原材料水平（以數(shù)量表示），工廠在制定采購計劃時是否考慮這些領(lǐng)用未消耗的原材料。

4。要綜合分析造成材料過度消耗的主要原因，評價定額消耗是否科學(xué)合理。

工廠是否對過度消耗采取控制和改進措施，并評價這些措施的實施效果。（5） 物料存儲管理：

1。呆滯和破損材料：統(tǒng)計呆滯和破損材料在原材料中的比例，分析原因，對呆滯和破損材料進行控制和分析，并采取相應(yīng)的改進措施，防止今后出現(xiàn)類似情況。

2。物料分類：評價工廠的物料分類管理是否合理，物料是否按用途分類，如按原材料的使用頻率、一般消耗量和慢速消耗量分類統(tǒng)計，制定合理的采購計劃。

（與其他相關(guān)部門溝通后補充修訂）

（六）風(fēng)險評估

1。原材料實際消耗量：審核期間車間實際消耗的原材料量（估計為10000）。

2。不合理占用原材料資金：經(jīng)審計分析計算出的不合理原材料采購折合成的金額（估計1萬元），不包括原材料的安全庫存量。原材料實際消耗差異率：計算原材料實際消耗差異率（原材料實際消耗/生產(chǎn)成本原材料消耗），分析數(shù)據(jù)，說明對當(dāng)期生產(chǎn)成本的影響。

4。原材料資金占用率：計算原材料資金占用金額及比率（不合理資金占用/同期原材料采購總額）（保持在10000），分析數(shù)據(jù)，說明對工廠現(xiàn)金流占用的影響及可能存在的風(fēng)險。四、審計建議

1、成本核算：

2、資本占用：

3、其他：

5、出具審計報告

在審計后五日內(nèi)出具審計報告。受審核方在收到審核報告7天后，對審核意見進行相應(yīng)反饋，提出改進措施，主要發(fā)送總經(jīng)理、生產(chǎn)中心、財務(wù)中心、采購中心，并抄送審核中心。各審計組應(yīng)對審計結(jié)果和審計建議對經(jīng)濟效益的影響進行定量數(shù)據(jù)分析，以評價本次審計的增值服務(wù)效果。

2。針對公司政策、制度、流程中存在的問題，以生產(chǎn)成本效益和材料資金占用為重點，提出專業(yè)的書面整改建議。綜合審計建議在總結(jié)和細化各工廠審計報告及相應(yīng)建議的基礎(chǔ)上，經(jīng)部門討論確定后，另行發(fā)布。以上是關(guān)于這方面的法律知識，希望能對您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域在線選擇律師，他們都有相關(guān)法律的詳細信息