一、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》中關于招待費的規定

《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條將招待費支出歸屬于個人消費。第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

二、可以抵扣和不可以抵扣的住宿費情況

如果出差住宿是為公司的日常業務活動等而進行的，則應該可以抵扣。比如：去客戶處談業務、簽訂購銷合同，產品保養等。當然，如果是屬于福利性、業務招待性的消費是不可以抵扣的。比如：旅游休養、招待客人游玩等。因此，出差住宿索取增值稅專用發票應該是可以的。

三、索取專用發票時應注意的事項

1、以個人名義被拒絕開具專用發票

個人名義的不可以開具增值稅專用發票，所以你如果要求開個人名義的專用發票，賓館拒絕開具是正確的。因此，不得以個人名義索取專用發票。

2、沒有提供必要的信息，無法開具增值稅專用發票，被拒絕開具

如果沒有正確開具必要的信息，也可能是“無效”票，難以認證、抵扣等。

根據《關于進一步優化營改增納稅服務工作的通知》(稅總發〔2016〕75號)第十八條要求，加強增值稅發票開具工作的宣傳輔導：各地稅務機關要認真做好增值稅發票開具方面的政策宣傳，消除社會上對增值稅發票開具方面的誤解。增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，索取增值稅專用發票時，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關證件或其他證明材料。個人消費者購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，索取增值稅普通發票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關證件或其他證明材料。

因此，建議一般納稅人在制作小卡片，把單位名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息等信息印制在上面，供出差人員在出差住宿、需要開具專用發票時使用，以免由于無法提供必要的信息而遭到拒絕。作為賓館等提供住宿的納稅人，則不得拒絕為能夠提供有效信息的客戶開具專用發票。

3、因賓館是小規模納稅人而拒絕開具增值稅專用發票

如果出差人員入住的賓館的小規模納稅人，則賓館不能自行開具增值稅專用發票，這就是不是拒絕，而是沒有資格開具。這時，如果出差人員必須要取得增值稅專用發票，否則不能報銷，則只能由賓館到當地稅務機關代開專用發票。開具的專用發票只能是3%征收率的專票。因此，出差人員在入住賓館時一定要問清楚是否屬于一般納稅人，是否可以開具增值稅專用發票。

為了抵扣的住宿專用發票合理合法，避免不必要的稅務風險，建議建立企業出差制度，明確出差的審批、報銷手續和標準，并按規定對取得專用發票的住宿費按制度規定進行權簽，保存必要的原始佐證材料或者記錄。