個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個(gè)人所得稅涉及到每個(gè)人的錢袋子,所以備受關(guān)注，那么備受關(guān)注的個(gè)人所得稅法自1980年出臺(tái)以來第七次大修后，也將迎來一次根本性變革：個(gè)稅起征點(diǎn)提高一定百分比。那新個(gè)稅計(jì)算公式和內(nèi)容是什么樣的?

新個(gè)稅計(jì)算公式和內(nèi)容

公式：工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

(一)完善有關(guān)納稅人的規(guī)定。

草案借鑒國際慣例，將納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人，分類納稅。在中國境內(nèi)居住是否滿183天，為其分類標(biāo)準(zhǔn)。

(二)實(shí)行綜合征稅，11類變7類。

草案將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。

我們首先來看一下之前的規(guī)定。

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：

a、工資、薪金所得;

b、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

c、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

d、勞務(wù)報(bào)酬所得;

e、稿酬所得;

f、特許權(quán)使用費(fèi)所得;

g、利息、股息、紅利所得;

h、財(cái)產(chǎn)租賃所得;

i、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

j、偶然所得;

k、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

原來應(yīng)稅所得分為11類，修正案將一四五六項(xiàng)，實(shí)行綜合征稅，此外，將“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”調(diào)整為“經(jīng)營所得”，不再保留“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”，變成了7類。

按照之前規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。

可見，修正案對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬、稿費(fèi)等收入較高的人來說，并不是一件好事情，原來最高是20%的個(gè)稅，現(xiàn)在累進(jìn)稅率制下，最高可以達(dá)到45%。

(三)優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。

一是綜合所得稅率。以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率(3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率)為基礎(chǔ)，將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距。具體是：擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%;大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%;現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%;相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。

二是經(jīng)營所得稅率。保持5%至35%的5級(jí)稅率不變，適當(dāng)調(diào)整各檔稅率的級(jí)距，其中最高檔稅率級(jí)距下限從10萬元提高至50萬元。

(四)起征點(diǎn)由3500元上調(diào)至5000元/月。

草案將個(gè)稅起征點(diǎn)由3500元上調(diào)至5000元/月(6萬元/年)。

但要注意，這個(gè)起征點(diǎn)不止是工資、薪金，還包括勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，對(duì)這四項(xiàng)收入實(shí)行綜合所得納稅。對(duì)單純拿工資、薪金的人，總體上稅負(fù)有不同程度下降，但對(duì)后面三類收入高的人，則不一定是下降了，相反有可能升高，甚至是大幅升高。

注：工資和勞務(wù)報(bào)酬有什么區(qū)別?

兩者最大的區(qū)別就是有沒有簽勞動(dòng)合同，簽了領(lǐng)的是工資，沒簽領(lǐng)的是勞務(wù)報(bào)酬。

兩者計(jì)稅方式：

工資、薪金所得：適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五。

勞務(wù)報(bào)酬所得：之前適用比例稅率，稅率為百分之二十。現(xiàn)在也是按照超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五。

此外，對(duì)于在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人統(tǒng)一適用，不再保留專門的附加減除費(fèi)用(1300元/月)。

(五)設(shè)立專項(xiàng)附加扣除。

草案在三險(xiǎn)一金扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí)，增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除。

具體怎么扣除，還有待細(xì)則明確。

(六)增加反避稅條款。

草案針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

也成為當(dāng)前的焦點(diǎn)問題。此次個(gè)人所得稅法的修訂力度是前所未有的大，稅法不僅影響著數(shù)量眾多的納稅人的切身利益，也對(duì)我國個(gè)人所得稅的立法思維產(chǎn)生了積極的促進(jìn)作用。因此，影響非常深遠(yuǎn)。

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