依法納稅是每個企業的應盡義務，對于虛開增值稅發票、騙取出口退稅的，稅務機關會對其進行輔導，一般來說，輔導期為6個月。在輔導期內，企業繳納增值稅是和以往有所不同的，那么一般納稅人輔導期報稅流程是怎樣的？小編總結了相關知識，我們一起做個了解吧。

一、一般納稅人輔導期報稅流程是怎樣的？

輔導期增值稅一般納稅人增量領購增值稅專用發票而預繳4%的增值稅額，在《增值稅納稅申報表》(適用一般納稅人)主表28欄反映。國家稅務總局《輔導期一般納稅人增購增值稅發票預繳增值稅有關問題的通知》(國稅函[2005]1097號)規定，因增購發票而預繳的增值稅，可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，應于下期增購專發票時，按次抵減。

具體操作為：

1、發生預繳稅款抵減的，應自行計算需抵減的稅款，向主管稅務機關提出抵減申請。

2、預繳增值稅余額大于本次預繳增值稅的，不再預繳即可直接發售專用發票，預繳增值稅余額小于納稅人本次應預繳增值稅的，應按差額部分預繳后再發售專用發票。

3、輔導期結束后一個月內，一次性退還因增購而預繳的增值稅余額。

二、現在有實行3個月、6個月的一般納稅人輔導期管理的規定，具體是針對哪些企業?

根據《國家稅務總局關于的通知》(國稅發[2010]40號)文件第四條、第五條的規定：“其他一般納稅人，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

1、增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上的;

2、騙取出口退稅的;

3、虛開增值稅扣稅憑證的;

4、國家稅務總局規定的其他情形。

新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3個月;其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。”

三、一般納稅人輔導期應該注意哪些問題？

1、 一般納稅人的輔導期一般為6個月，到期后納稅人應主動向主管稅務機關提交轉為正式一般納稅人的申請。應在輔導期最后一個月完成申報后，向大廳綜合受理窗口提出申請。

2、 專用發票的領購數量。一般納稅人輔導期內每次增值稅防偽稅控專用發票的領購量最多不得超過25份，發票不夠增加數量的應先依據上一次領購并開具的正數專用發票上注明的銷售額按4%征收率計算 ，向主管稅務機關預繳稅款。此預繳稅款在次月申報時一定要填寫在申報表主表的28欄“分次預繳稅款”中，否則當月和以后月份，將無法使用此預繳來抵繳稅款。

3、 專用發票的填開限額。輔導期一般納稅人每張專用發票最高開票限額原則上不得超過一萬元。

4、 進項稅額的抵扣。在輔導期內，商貿企業取得的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資發票以及貨物運輸發票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣，未收到主管稅務機關稽核比對結果通知書及其明細清單的不準許抵扣。

綜上所述，一旦被列入一般納稅人輔導期，企業就得按照有關規定申報增值稅。一般納稅人輔導期報稅的時候，要自行計算需要抵減的稅款，如果預繳增值稅尚有余額，則要放到下期進行抵扣。并且，在抵扣進行稅額的時候，要按照稅務機關的稽核對比結果執行，沒有通過對比就無法報稅。

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