代理出口貨物證明辦理規(guī)定

委托代理出口業(yè)務(wù)，1995年7月1日起由受托方辦理退稅改由委托方辦理退稅，受托方向委托方提供“代理出口貨物證明”。在一般情況下，《代理出口貨物證明》由受托代理出口企業(yè)在代理出口貨物已實(shí)際結(jié)匯后，到主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)錄入證明的有關(guān)內(nèi)容，并與有關(guān)電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后出證。在辦理“代理出口貨物證明”時(shí)，受托代理出口企業(yè)應(yīng)提供下列資料：

(1)委托代理出口協(xié)議。

(2)受托方代理出口的“出口貨物報(bào)關(guān)單”(出口退稅聯(lián))。

(3)出口貨物外銷(xiāo)發(fā)票。

(4)出口貨物收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)，協(xié)議規(guī)定由委托方收匯核銷(xiāo)的除外。

出口企業(yè)將代理出口的貨物與其他出口貨物一并報(bào)關(guān)出口或收匯核銷(xiāo)的，還應(yīng)附送出口貨物報(bào)關(guān)單或出口收匯核銷(xiāo)單原件和復(fù)印件各一份。

委托代理出口貨物的退(免)稅規(guī)定

(1)準(zhǔn)予辦理退稅的企業(yè)范圍及貨物范圍。

①生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物(含擴(kuò)散產(chǎn)品、協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品、國(guó)家規(guī)定的貴重貨物)。

②有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的商業(yè)、物資、供銷(xiāo)、外貿(mào)、工貿(mào)等企業(yè)收購(gòu)的按規(guī)定準(zhǔn)予退稅的貨物。

對(duì)無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的流通性公司經(jīng)營(yíng)的貨物及生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)貨物委托出口企業(yè)代理出口的，一律不予辦理退稅。

委托方在申請(qǐng)辦理退(免)稅時(shí)，必須提供下列憑證資料：

①代理出口貨物證明。

②出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))。

③出口貨物收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)，協(xié)議規(guī)定由受托方收匯核銷(xiāo)的除外。

④代理出口協(xié)議(合同)副本。

⑤出口貨物銷(xiāo)售明細(xì)賬。

受托方將代理出口的貨物與其他貨物一并報(bào)關(guān)或收匯核銷(xiāo)的，委托方申請(qǐng)退稅時(shí)必須提供經(jīng)受托方主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))或出口貨物收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)復(fù)印件。

(2)代理出口貨物退(免)稅規(guī)定。

代理出口貨物退(免)稅的計(jì)算，根據(jù)退稅稅款歸屬原則，應(yīng)在代理出口貨物的委托方進(jìn)行。

①委托方是生產(chǎn)企業(yè)的退(免)稅規(guī)定。

若委托方是生產(chǎn)企業(yè)(不論生產(chǎn)企業(yè)是否具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán))，其委托代理出口貨物比照生產(chǎn)企業(yè)的自營(yíng)出口貨物，分別不同情況按“先征后退”或“免、抵、退”辦法計(jì)算退(免)稅款。

若委托方屬于小規(guī)模納稅人，其委托代理出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。

②委托方是有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的其他企業(yè)的退稅規(guī)定。

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，委托方是有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的其他企業(yè)，如外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)等，代理出口貨物的應(yīng)退稅款，應(yīng)依據(jù)該貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票的金額和相關(guān)退稅率計(jì)算確定。

委托出口企業(yè)在申請(qǐng)辦理退(免)稅時(shí)，須提供下列憑證資料：

◎《代理出口貨物證明》。“代理出口貨物證明”由受托方開(kāi)具并經(jīng)主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后，由受托方交委托方。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯核銷(xiāo)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在外匯管理局辦完外匯核銷(xiāo)手續(xù)后，方能簽發(fā)“代理出口貨物證明”，并在“代理出口貨物證明”上注明“收匯已核銷(xiāo)”字樣。“代理出口貨物證明”由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局印制。

受托方代理出口的“出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))”。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的，委托方必須提供“出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))”復(fù)印件。“出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)”。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯的，委托方必須提供受托方的“出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)”。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷(xiāo)售給外商的，委托方必須提供“出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)”復(fù)印件。

代理出口協(xié)議副本。

提供“銷(xiāo)售賬”。