一、減記債券
減記債券是由銀行發行的一種金融工具。這是商業銀行在資本補充渠道上的創新,是商業銀行單純向市場圈錢的行為。
為了拓寬商業銀行資本補充渠道,中國證監會和中國銀監會聯合發布《關于商業銀行發行公司債券補充資本的指導意見》,《指導意見》所稱的減記債,是指目前在上海或深圳證券交易所上市的商業銀行、發行境外上市外資股的境內商業銀行,以及申請在境內首次公開發行股票的在審商業銀行(下稱“上市或擬上市商業銀行”)所發行的包含減記條款的公司債券。
那么什么是減記呢?所謂減記是指當以攤余成本計量的金融資產發生減值時,應當將該金融資產的賬面價值減記至預計未來現金流量現值,按減記的金額,借記“資產減值損失”,貸記“壞賬準備”。注意這里科目的變化,不再計入“管理費用”科目。本期應提數大于其賬面余-額的,按差額計提;應提數小于余-額的,作相反會計處理。
根據要求,商業銀行發行減記債,應滿足相應資本屬性要求并提高損失吸收能力。《指導意見》發布實施后,符合條件的商業銀行即可按照規定申請發行公司債券補充資本。
二、減記債券風險大于普通債券
作為創新的品種,減記債券也在深層次轉變了銀行受益人只賺錢不擔責的“野蠻”作風。根據相關規定,在出現二級資本工具觸發事件時,會發生減記行為。這個觸發事件是指,一是銀監會認定若不進行減記或轉股,該商業銀行將無法生存;二是相關部門認定若不進行公共部門注資或提供同等效力的支持,該商業銀行將無法生存。
三、債券的特征
債券反映的是債權債務關系,是一種借貸行為,“有借有還”,這就要確定經過多長時間償還。首先,按照金融學一般理論,公司債券作為一種資本市場工具和作為一種長期資金籌集渠道,期限都須在一年以上,其次,這種期限即包括公司債券的存續期限,還包括公司債券付息期限:第三,雖然期限是一定的,但也有變化。如在發行時,可在發債說明書中規定提前贖回條款、延遲兌付條款等,這些都是在“一定期限”基礎上事先確定的變化。另外,在發達資本市場國家,還曾經發行無限期公司債券,但這種是一種非常特殊的債券,已基本不存在。
二是要明確承諾的內容。同時,作為一種要約,必須在要約文件上就要約事項,包括發行規模、期限、利率、還本付息方式和其他必須選擇和可選擇的事項“事先約定”。以上就是律霸網小編為大家整理的相關資料。綜上所述,我們可以了解到如還有其他疑問,歡迎在線咨詢。
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