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寧波
職工福利費怎么做會計分錄
新會計準則下，福利費會計分錄的處理方法如下：
新會計準則下，將“應付福利費”科目取消，按工資總額的14%提取福利費取消。
以管理部門為例，當月發生福利費500元，現金支付，會計分錄為：
1：實報實銷方式下福利費的處理方法。
借：管理費用-福利費500
貸：現金500
2：以工資方式對福利費的列支。
借：應付職工新酬-應付福利費500
貸：現金500
借：管理費用-福利費500
貸：應付職工新酬-應付福利費500
3：以工資方式對福利費的列支。
借：管理費用-福利費500
貸：應付職工新酬-應付福利費500
借：應付職工新酬-應付福利費500
貸：現金500
【案例】2010年，乙公司全年應發工資1000萬元，其中：生產部門直接生產人員工資500萬元;生產部門管理人員工資l00萬元;公司管理部門人員工資180萬元;公司專設產品銷售機構人員工資50萬元;建造廠房人員工資110萬元;內部開發存貨管理系統人員工資60萬元。公司預計2010年應承擔的職工福利費義務金額為職工工資總額的2%，職工福利的受益對象為上述所有人員。假定公司存貨管理系統已處于開發階段、并符合《企業會計準則第6號———無形資產》資本化為無形資產的條件。另外，公司為企業職工提供了各種福利性政策，年底把自己生產的消費稅應稅化妝品500套發給職工，成本價為0.15萬元，不含稅售價為0.25萬元，增值稅率17%，消費稅率30%。乙企業有關職工福利費會計處理如下：
(一)計提職工福利的會計處理
借：生產成本10(500×2%)
制造費用2(100×2%)
管理費用3.6(180×2%)
銷售費用1(50×2%)
在建工程2.2(110×2%)
研發支出———資本化支出(人工)1.2(60×2%)
貸：應付職工薪酬———職工福利20(1000×2%)
(二)發放職工福利的會計處理
借：應付職工薪酬———職工福利146.25(125+21.25)
貸：主營業務收入125(500×0.25)
應交稅費———應交增值稅21.25(500×0.25×17%)
借：營業稅金及附加37.5
貸：應交稅費———應交消費稅37.5(500×0.25×30%)
借：主營業務成本75(500×0.15)
貸：庫存商品75
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