一、兩賬合一的目標：

在某一個資產(chǎn)負債表日，經(jīng)過調(diào)整之后，資產(chǎn)、負債、所有者權益都是公允的，簡單來說，公允可以理解為正確或準確。在這一天，資產(chǎn)負債表的期末數(shù)據(jù)都是可以盤點的、可以查驗的、可以詢證的。兩賬合一針對的是資產(chǎn)負債表，因為資產(chǎn)負債表是連續(xù)的，有期初、期末，期初期末是連續(xù)的。利潤表和現(xiàn)金流量表是期間報表。

二、兩賬合一的方法：

1、兩賬合一的時間選擇

(1)選擇在計劃報告期的前一年，因為太早做會加重企業(yè)稅務負擔。(說白了，若不是因為要上市，企業(yè)就應該做兩套賬才是企業(yè)的現(xiàn)實選擇)

(2)選擇在第三季度開始做。

(3)選擇某一個月末為清產(chǎn)核資日，如6月30日，9月30日。

(4)到年末，資產(chǎn)負債表日，調(diào)整完畢，兩賬合一完成。

(5)兩賬合一過程采取了一些非規(guī)范的方法，是不能經(jīng)過IPO審計的，因此，兩賬合一的年度，通常不能作為報告期。

2、對企業(yè)進行清產(chǎn)核資，查清楚企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權益的實際情況，和內(nèi)賬數(shù)據(jù)進行比較，有差異直接調(diào)整內(nèi)賬。按道理，內(nèi)賬是反映企業(yè)真實情況的，數(shù)據(jù)本身就可以來分析與外賬的差異，但是由于多種原因，其實，企業(yè)的內(nèi)賬也是混亂的，也是有很多差錯，因此通過清產(chǎn)核資，把內(nèi)賬調(diào)整正確。

3、根據(jù)清產(chǎn)核資的結(jié)果，直接調(diào)整內(nèi)賬，差異倒擠到“未分配利潤”。內(nèi)賬的調(diào)整沒有忌諱，以差異表做附件直接調(diào)。

4、清產(chǎn)核資日之后內(nèi)外賬不再發(fā)生新的差異，有差異都是清產(chǎn)核資日之前的，若有新的差異，那么差異就會沒玩沒了，永不了結(jié)，兩賬合一也就失去了意義，兩賬合一就宣告失敗。(清產(chǎn)核資日之后，企業(yè)不可以再進行憑證的“復印”、“減少”、“增加”，但是必要時可以“變換”，“變換”也應盡量少，不要濫用)(因為“變換”通常是費用，不影響資產(chǎn)負債表)。

5、清產(chǎn)核資日之后，內(nèi)外賬并行到年末，此時，內(nèi)外賬已經(jīng)一致(實際上“應交稅費”和“未分配利潤”還是有差異的，無妨)(因為應交稅費是永久性差異，企業(yè)只是在報告期規(guī)范納稅，此前的稅是無法計算清楚的，也不應該補交，“應交稅費”有問題，當然“未分配利潤”也就不準確)

6、對經(jīng)調(diào)整的外賬的年末數(shù)，重新初始化，作為報告期第一年度的期初數(shù)，重啟新的帳套，新的帳套就是以后企業(yè)的帳套，原來的帳套停止。

三、內(nèi)外賬差異的調(diào)整方法：以外賬為起點，以內(nèi)賬為目標進行調(diào)整。

內(nèi)外賬常見科目差異調(diào)整方法

前提：老板要有一定的賬外資金實力，或?qū)⒐镜馁Y金倒騰為賬外資金。

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