為了更好的提高煤炭資源的開發(fā)和利用，我國對(duì)煤炭資源征收煤炭資源稅，在我國不同的行業(yè)有不同的稅種，煤炭行業(yè)的稅種就是煤炭資源稅，和其他稅種一樣，煤炭資源稅也是根據(jù)煤炭資源稅稅率計(jì)算的，具體的煤炭資源稅的稅率是多少，律霸小編為大家做了整理總結(jié)。

一、煤炭資源稅計(jì)征方法

煤炭資源稅實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征。煤炭應(yīng)稅產(chǎn)品(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅煤炭)包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤(以下簡(jiǎn)稱洗選煤)。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅煤炭銷售額×適用稅率

二、應(yīng)稅煤炭銷售額

應(yīng)稅煤炭銷售額依照《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條和本通知的有關(guān)規(guī)定確定。

1、納稅人開采原煤直接對(duì)外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。

原煤應(yīng)納稅額=原煤銷售額×適用稅率

原煤銷售額不含從坑口到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。

2、納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售原煤，依照《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條和本通知的有關(guān)規(guī)定確定銷售額，計(jì)算繳納資源稅。

3、納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。

洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率

洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。

折算率可通過洗選煤銷售額扣除洗選環(huán)節(jié)成本、利潤(rùn)計(jì)算，也可通過洗選煤市場(chǎng)價(jià)格與其所用同類原煤市場(chǎng)價(jià)格的差額及綜合回收率計(jì)算。折算率由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅部門或其授權(quán)地市級(jí)財(cái)稅部門確定。

4、納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，依照《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條和本通知有關(guān)規(guī)定確定銷售額，計(jì)算繳納資源稅。

三、適用稅率

1、煤炭資源稅稅率幅度為2%-10%，具體適用稅率由省級(jí)財(cái)稅部門在上述幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)清理收費(fèi)基金、企業(yè)承受能力、煤炭資源條件等因素提出建議，報(bào)省級(jí)人民政府?dāng)M定。

2、結(jié)合當(dāng)前煤炭行業(yè)實(shí)際情況，現(xiàn)行稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較高的地區(qū)要適當(dāng)降低負(fù)擔(dān)水平。省級(jí)人民政府需將擬定的適用稅率在公布前報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局審批。

3、跨省煤田的適用稅率由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定。

四、關(guān)于稅收優(yōu)惠

1、對(duì)衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。

衰竭期煤礦，是指剩余可采儲(chǔ)量下降到原設(shè)計(jì)可采儲(chǔ)量的20%(含)以下，或者剩余服務(wù)年限不超過5年的煤礦。

2、對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

納稅人開采的煤炭，同時(shí)符合上述減稅情形的，納稅人只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行，不能疊加適用。

我國實(shí)行的煤炭資源稅是從價(jià)計(jì)征，因此煤炭資源稅稅率是有一個(gè)稅率幅度的，幅度是百分之二至百分之十，每個(gè)地區(qū)根據(jù)煤炭資源的條件以及企業(yè)的承受能力的大小等等來擬定煤炭資源稅稅率，稅率的擬定結(jié)果是每個(gè)地區(qū)的省級(jí)政府?dāng)M定的，國家財(cái)務(wù)部和稅務(wù)局負(fù)責(zé)擬定跨省的煤田。