一、年末股東分紅需要交那些稅?

1、個(gè)人股東分紅要繳個(gè)人所得稅

《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，利息、股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。但個(gè)人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕102號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、外籍個(gè)人從外企分紅不繳個(gè)人所得稅

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字〔1994〕第020號(hào))第二條第八項(xiàng)規(guī)定，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。我國稅法同時(shí)還規(guī)定，對(duì)外籍個(gè)人取得境內(nèi)上市公司股票的分紅也不征稅。國家稅務(wù)總局《關(guān)于外籍個(gè)人持有中國境內(nèi)上市公司股票所取得的股息有關(guān)稅收問題的函》(國稅函發(fā)〔1994〕440號(hào))明確，對(duì)持有B股或海外股(包括H股)的外籍個(gè)人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息(紅利)所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

3、居民企業(yè)稅后利潤分紅不繳企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項(xiàng)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。第三條規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，也為免稅收入。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》進(jìn)一步明確，所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。其所稱的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。也就是說，企業(yè)持有上市公司股票不足12個(gè)月的分紅要繳稅，其他的分紅都不需要繳稅。

4、非居民企業(yè)分紅要繳企業(yè)所得稅

2008年以前，非居民企業(yè)從我國境內(nèi)企業(yè)取得的稅后利潤不需要繳稅。2008年新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，非居民企業(yè)取得的分紅需要按10%的稅率繳稅。雖然稅法規(guī)定的稅率是10%，但如果非居民企業(yè)所在國家或地區(qū)與我國簽訂有稅收協(xié)定，協(xié)定的稅率低于10%，則可以按協(xié)定的稅率執(zhí)行。非居民企業(yè)取得的被投資企業(yè)在2008年以前實(shí)現(xiàn)的稅后利潤分紅，稅法規(guī)定還是按原政策執(zhí)行，即不繳納企業(yè)所得稅。

二、股東分紅繳稅計(jì)算方法：

1、個(gè)人股東按照應(yīng)得紅利的20%繳納個(gè)人所得稅。

2、從上市公司得到的分紅可以減半繳納征稅。

3、外國人取得的紅利無論是否為上市公司，都不需要繳稅。

4、居民企業(yè)從其他居民企業(yè)取得的投資分紅收益為免交稅收。

5、境外非居民企業(yè)股東從中國居民企業(yè)取得2008年及以后的股息，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

在司法實(shí)踐中，對(duì)于股東分紅的情況下，必須根據(jù)公司企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營能力來進(jìn)行處理，如果對(duì)相關(guān)情況的認(rèn)定存在異議的，可以向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門咨詢處理，具體的稅費(fèi)繳納標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際情況而定，避免發(fā)生法律適用錯(cuò)誤的情況。

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