一、法人股東變更股權(quán)轉(zhuǎn)讓交稅嗎

股權(quán)轉(zhuǎn)讓應按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，按照轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額計算納稅。

1、 股權(quán)轉(zhuǎn)讓應按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，按照轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額計算納稅。

2、如納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額。

3、外國個人投資者轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)收益是否納個人所得稅，在法律上也缺乏確定性。《個人所得稅法實施條例》第五條針對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是否源于中國境內(nèi)有如下的闡述：“轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地。

(1)股權(quán)轉(zhuǎn)讓應按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，按照轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額計算納稅。

(2)如納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額。

4、外國個人投資者轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)收益是否納個人所得稅，在法律上也缺乏確定性。《個人所得稅法實施條例》第五條針對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是否源于中國境內(nèi)有如下的闡述：“轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得”。

5、對該條款最直意的解讀應是：除中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)外，其他財產(chǎn)(包括股權(quán))的轉(zhuǎn)讓所得是否源于中國境內(nèi)，取決于轉(zhuǎn)讓地點是否在中國境內(nèi)。這樣解讀的最大問題是，股權(quán)轉(zhuǎn)讓地點如何確定(譬如是轉(zhuǎn)讓協(xié)定簽署地、交割地、股東記錄簿所在地還是企業(yè)所在地)沒有進一步解釋，而某些因素(如轉(zhuǎn)讓定簽署地、交割地)的隨意性很大，不應該左右所得來源地的確定。

6、在這一點上使適用規(guī)則更為混淆的是，1993年7月21日國家稅務總局發(fā)布的《關(guān)于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人取得股票(股權(quán))轉(zhuǎn)讓收益和股息所得稅收問題的通知》(國稅發(fā)[1993]045號)仍未廢止，而其相關(guān)部分規(guī)定：“外籍個人轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，…依20%的稅率繳納…個人所得稅”。該規(guī)定與上述《個人所得稅法實施條例》的有關(guān)條款不完全一致?沒有說明在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓這一先決條件?使得法規(guī)與法律產(chǎn)生抵觸。

7、關(guān)于《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問題的通知國稅函〔2007〕403號

二、法人股東的稅收管理

第十三條第五款，關(guān)于轉(zhuǎn)讓公司股份取得的收益，該項股份又相當于一方居民公司至少25%的股權(quán)時，可以在該一方征稅的規(guī)定，執(zhí)行時暫按以下原則掌握：即如香港居民曾經(jīng)擁有內(nèi)地公司25%以上的股份，當其將該項股份全部或部分轉(zhuǎn)讓并取得收益時，內(nèi)地擁有征稅權(quán)。

三、法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費的計算方法

1、根據(jù)國家稅務總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應稅項目，應按照20%的稅率計征個人所得稅。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。對知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計占資產(chǎn)總額比例達50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機構(gòu)評估核實。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)成本價后的差額。就稅法的一般原理而言，股權(quán)轉(zhuǎn)讓與其他財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一樣，其收益的性質(zhì)屬于資本利得。資本利得的計稅基礎(chǔ)(tax base)為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所獲得的收入與被轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的取得成本之間的差額。套用國家稅務總局文件的表述方式，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為企業(yè)“轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額” 或者“股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)成本價后的差額” 。

綜上所述，對于法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓之后應該交稅，雖然法人不是自然人，但也應該繳納個人所得稅，而轉(zhuǎn)讓的水費會按照轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入減掉了合理的費用之后的余額來計算納稅，都有一個固定的納稅標準。

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