避稅，從字面上的意思上，我們就可以知道，行為人是想要逃避國(guó)家規(guī)定的稅收費(fèi)用，一般都是利用稅法上面的一些漏洞或者說(shuō)是在稅法允許的辦法，利用適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)的安排或者是稅收策劃，在不違法的前提下，減輕或者是解除稅負(fù)的一個(gè)目的。那么下面我們就來(lái)說(shuō)說(shuō)避稅的定義以及相關(guān)內(nèi)容是什么

一、避稅的定義

避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收策劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。其后果是造成國(guó)家收入的直接損失，擴(kuò)大了利用外資的代價(jià)，破壞了公平、合理的稅收原則，使得一國(guó)以至于國(guó)家社會(huì)的收入和分配發(fā)生扭曲。

二、避稅避稅特征

1、非違法性;

避稅

2、低風(fēng)險(xiǎn)、高收益;

3、策劃性。

4、反避稅性

三、避稅產(chǎn)生原因

1、利益的驅(qū)動(dòng)。在利益驅(qū)動(dòng)下，納稅人除了在成本費(fèi)用上做文章外，也打稅收的主意，以達(dá)到利益的最大化。

避稅

2、稅收管轄權(quán)的選擇和運(yùn)用、稅制要素、征稅方法等方面存在差別，造成了稅務(wù)的不公平性，給避稅行為提供了便利的外在條件。

3、稅收法律、法規(guī)本身存在漏洞。由于納稅人定義的可變通性、課稅對(duì)象金額的可調(diào)整性、稅率的差別性、起征點(diǎn)與各稅稅收上的優(yōu)惠政策等，使納稅人的主觀避稅愿望能夠通過(guò)對(duì)現(xiàn)有政策的不足之處的利用得以實(shí)現(xiàn)。

4、各國(guó)各地之間為了吸引外來(lái)投資，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以改善投資環(huán)境為由，出臺(tái)優(yōu)惠政策，犧牲稅收利益，也在一定程度上為企業(yè)避稅提供了便利條件。

四、避稅產(chǎn)生后果

避稅雖然沒(méi)有違反現(xiàn)有法律法規(guī)，但其危害性卻不能忽視。

避稅

1、避稅行為直接導(dǎo)致了國(guó)家稅收收入的減少。

2、侵犯了稅收法律法規(guī)的立法意圖，使其公正性、嚴(yán)肅性受到影響。

3、避稅行為的出現(xiàn)對(duì)于社會(huì)公德及道德造成不良侵害，使誠(chéng)信納稅受到威脅，造成守法經(jīng)營(yíng)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)上處于不利地位。

五、避稅避稅逃稅

避稅和逃稅有明顯區(qū)別：

避稅

1、適用的法律不同。避稅適用涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的法律、法規(guī);后者僅適用國(guó)內(nèi)的稅法規(guī)范。

2、適用的對(duì)象不同，前者針對(duì)外商投資、獨(dú)資、合作等企業(yè)、個(gè)人;后者僅為國(guó)內(nèi)的公民、法人和其他組織。

3、各自行為方式不同。前者是納稅義務(wù)人利用稅法上的漏洞、不完善，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的人為安排，以達(dá)到規(guī)避或減輕納稅的目的的行為;后者則是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，納稅到期前，有轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)及收入的行為，達(dá)到逃避納稅的義務(wù)。一般情況下不構(gòu)成犯罪，嚴(yán)重的構(gòu)成偷稅罪，手段情節(jié)突出的可構(gòu)成抗稅罪。

六、避稅反避稅

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善，特別是我國(guó)加入世貿(mào)組織以后，企業(yè)涉外交往和經(jīng)營(yíng)避稅 越來(lái)越普遍，外商參與我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的程度也越來(lái)廣泛和深入，一方面給我國(guó)經(jīng)濟(jì)增添了新的活力，推動(dòng)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速的發(fā)展，另一方面企業(yè)避稅的問(wèn)題也日趨嚴(yán)重，手段和方式也多種多樣。如何有效防范避稅已成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的當(dāng)務(wù)之急。為此，本文將與大家一起研究探討避稅與反避稅，分析避稅的概念、動(dòng)機(jī)、手段以及造成的危害，并著重就轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅與反避稅中存在的問(wèn)題，結(jié)合我國(guó)稅收法律制度以及工作實(shí)際構(gòu)思相應(yīng)對(duì)策和措施，以堵塞稅制漏洞，強(qiáng)化征管，保障國(guó)家利益。

七、避稅避稅方式

我國(guó)外商投資企業(yè)的避稅行為，主要表現(xiàn)為通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行避稅。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指跨國(guó)公司人為地提高或壓倒交易價(jià)格，通過(guò)所參股的關(guān)聯(lián)企業(yè)，把利潤(rùn)從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)或避稅地，以此達(dá)到不納稅或少納稅的目的。對(duì)避稅行為的規(guī)制，我國(guó)稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者交付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的所得額。

八、避稅主要方式

企業(yè)避稅的方式多樣，從目前情況歸納，大致常用的方式主要有以下幾個(gè)方面：

1、利用稅收的差異性避稅。利用國(guó)與國(guó)之間、地區(qū)與地區(qū)之間稅負(fù)差異避稅，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)，經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)等等;利用行業(yè)稅負(fù)差異避稅，如生產(chǎn)性企業(yè)，商貿(mào)企業(yè)，外貿(mào)出口企業(yè);利用不同納稅主體稅負(fù)差異避稅，如內(nèi)外資企業(yè)、民政福利企業(yè)等;利用不同投資方向進(jìn)行避稅，如高新技術(shù)企業(yè);利用組織形式的改變，如分設(shè)、合并、新辦;改變自身現(xiàn)有條件，享受低稅收政策，如改變企業(yè)性質(zhì)，改變產(chǎn)品構(gòu)成，改變從業(yè)人員身份構(gòu)成等。利用特殊稅收政策，如三來(lái)一補(bǔ)、出口退稅。

2、利用稅法本身存在的漏洞。利用稅法中的選擇性條文如增值稅購(gòu)進(jìn)扣稅的環(huán)節(jié)不同，房產(chǎn)稅的計(jì)稅方法(從租從價(jià))不同;利用稅法條文的不一致、不嚴(yán)密，如對(duì)起征點(diǎn)、免征額等;還有利用一些優(yōu)惠政策沒(méi)有規(guī)定明確期限的，如投資能源、交通以及老少邊窮地區(qū)再投資退稅等，無(wú)時(shí)間限制。

3、轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅。關(guān)聯(lián)企業(yè)高進(jìn)低出，或者低進(jìn)高出，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，涉及企業(yè)所得稅，營(yíng)業(yè)稅或增值稅等;改變利息、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的支付，影響利潤(rùn);改變出資情況，抽逃資本金等，逃避稅收。

4、資產(chǎn)租賃避稅。如關(guān)聯(lián)企業(yè)中，效益好的向效益差的高價(jià)租賃設(shè)備，調(diào)節(jié)應(yīng)納稅所得，求得效益好的企業(yè)集團(tuán)稅收負(fù)擔(dān)最小化;關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資產(chǎn)相互租賃，以低稅負(fù)逃避高稅負(fù)，如以繳納營(yíng)業(yè)稅逃避繳納所得稅。

5、避稅地避稅。納稅人利用國(guó)與國(guó)之間、地區(qū)與地區(qū)之間特區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)、保稅區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，在這些低稅負(fù)地區(qū)虛設(shè)常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)、虛設(shè)中轉(zhuǎn)銷售公司或者設(shè)置信托投資公司，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)從而減少納稅。

6、讓利銷售避稅。讓利銷售減少銷項(xiàng)稅額，大幅降低銷售價(jià)格，以換取價(jià)格優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，但國(guó)家稅收(如增值稅、企業(yè)所得稅等)受到影響，對(duì)企業(yè)有益而對(duì)稅收不利。

7、運(yùn)用電子商務(wù)避稅：電子商務(wù)是指交易雙方利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)、局域網(wǎng)等進(jìn)行商品和勞務(wù)交易。電子商務(wù)活動(dòng)具有交易無(wú)國(guó)籍無(wú)地域性、交易人員隱蔽性、交易場(chǎng)所虛擬化、交易信息載體數(shù)字化、交易商品來(lái)源模糊性等特征。電子商務(wù)給避稅提供了更安全隱蔽的環(huán)境。企業(yè)利用電子商務(wù)的隱蔽性，避免成為常設(shè)機(jī)構(gòu)和居民法人，逃避所得稅;利用電子商務(wù)快速的流動(dòng)性，虛擬避稅地營(yíng)業(yè)，逃避所得稅、增值稅和消費(fèi)稅;利用電子商務(wù)對(duì)稅基的侵蝕性，隱蔽進(jìn)出口貨物交易和勞務(wù)數(shù)量，逃避關(guān)稅。因而電子商務(wù)的迅速發(fā)展既推動(dòng)世界經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易的發(fā)展，同時(shí)也給我國(guó)在內(nèi)的各國(guó)稅收制度提出了國(guó)際反避稅的新課題。

通過(guò)對(duì)上述內(nèi)容的閱讀，我們知道，避稅并不是一個(gè)違法的行為，避稅人的行為特別的巧妙，利用一些稅法上的漏洞或者是稅法允許的方法，利用一些財(cái)務(wù)策劃等方式減少稅收的一個(gè)行為。具有一個(gè)非違法性的特點(diǎn)，還有低風(fēng)險(xiǎn)，高收入的，所以就有很多人想要去嘗試這樣的行為。

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