一、逃稅罪特征具體包括哪些

(一)逃稅罪的主體要件

逃稅罪主體是特殊主體，即依法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人和負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，包括單位和個(gè)人。

(二)逃稅罪的主觀要件

行為人在主觀上具有犯罪的故意，即明知應(yīng)當(dāng)繳納稅款而故意逃避繳納稅款。因過失造成少繳或者不繳稅款的，不構(gòu)成犯罪。這是區(qū)分罪與非罪的重要界限。

(三)逃稅罪的客觀要件

行為人為逃避繳納稅款在客觀上采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)等手段。

所謂偽造帳證，是指仿照真帳簿、真憑證的式樣、內(nèi)容，制造虛假的帳簿、憑證，并懷著欺詐的偷稅故意把它當(dāng)著真的來(lái)使用(即以假充真，無(wú)中生有)的行為。所謂變?cè)鞄ぷC，是指用剪貼、挖補(bǔ)、拼湊等方法，改變帳簿、憑證上所記載的項(xiàng)目、數(shù)量、日期等內(nèi)容，使本來(lái)正確的帳簿、憑證改變成錯(cuò)誤的行為。

所謂隱匿帳證，是指將帳簿、憑證隱蔽和藏匿起來(lái)，以逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)查獲的行為。

所謂擅自銷毀帳證，是指在帳簿、憑證法定保存期限內(nèi)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自行銷毀帳簿、憑證的行為。

所謂多列支出，是指虛增成本、亂攤費(fèi)用、縮小利潤(rùn)所得數(shù)額等行為。

所謂不列、少列收入，是指不將經(jīng)營(yíng)取得的應(yīng)稅收入記入法定帳戶核算，帳外經(jīng)營(yíng);或者將應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)入其他非法定的帳戶等行為。

所謂經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，是指拒不按照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定通知進(jìn)行納稅申報(bào)的行為。

所謂虛假的納稅申報(bào)，是指不依法如實(shí)申報(bào)其應(yīng)稅項(xiàng)目、數(shù)量和應(yīng)稅收入、所得等行為。

(四)逃稅罪的客體要件

本罪侵犯的客體是國(guó)家的稅收管理制度。

二、逃稅罪的逃稅行為與漏稅、欠稅行為的區(qū)別

(1)主觀方面不同

1)逃稅行為的主觀上存在故意，并有謀取非法利益的目的;

2)漏稅行為與欠稅行為的納稅人均沒有逃稅的故意。

(2)行為表現(xiàn)不同

1)逃稅行為，表現(xiàn)為納稅人通過欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等。

2)漏稅行為及欠稅行為，均表現(xiàn)為納稅人未繳或者少繳稅款的行為。

(3)行為性質(zhì)不同

1)逃稅行為系違反刑法規(guī)定的犯罪行為

2)漏稅行為及欠稅行為沒有違反刑法規(guī)定，不是犯罪行為。

(4)法律后果不同

1)逃稅行為構(gòu)成刑法規(guī)定的逃稅罪，逃稅行為人將被追究刑事責(zé)任;

2)漏稅行為及欠稅行為，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定及時(shí)補(bǔ)稅，以及進(jìn)行必要的行政處罰。

要知道，符合稅收征管法律、法規(guī)的避稅行為，既不是違法行為，也不是犯罪行為，不構(gòu)成逃稅罪。另外，也要注意雖系故意逃稅行為，但情節(jié)未達(dá)到逃稅罪要求的法定情節(jié)，如數(shù)額、比例標(biāo)準(zhǔn)等情節(jié)未達(dá)到法定要求的，不構(gòu)成逃稅罪，應(yīng)當(dāng)按照一般違反稅法的行為，給予行政處罰。

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