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寧波
如何處理交易性金融負債的賬務(wù)
交易性金融負債的賬務(wù)處理是需要按照一定的規(guī)則進行的，例如：資產(chǎn)負債表，按交易性金融負債票面利率計算的利息、處置交易性金融負債，應(yīng)按該金融負債的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額等等，下面是具體規(guī)則的介紹。
交易性金融負債的主要賬務(wù)處理
(一)企業(yè)承擔的交易性金融負債，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按交易性金融負債的公允價值，貸記本科目(本金)。
(二)資產(chǎn)負債表，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。資產(chǎn)負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記本科目(公允價值變動);公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
(三)處置交易性金融負債，應(yīng)按該金融負債的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該金融負債的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。資金交收日，按實際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目。
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