1.會計報表重要事項的披露方法
企業應當以文字和數字描述相結合、盡可能以列表形式披露報表最要項目的構或當期增減變動情況,并且報表黍要項目的明細金額合計應當與報表項目金額相銜接。存披露時,一般應當按照資產負債表、利潤表、現金流域表和所有者權益變動表的順序及其項目列示的順序進行。
重要項目是相對的,存披露對于重要項目的會計政策的基礎上,還要對重要項目的狀況進行說明。一般來說包括以下幾個項目。
(1)存貨
①各類存貨的期初和期末賬而價值。
②當期計提的存貨跌價準備的金額,當期轉回的存貨跌價準備的金額,以及計提和轉回的有關情況。
③用于擔保的存貨賬而價值。
(2)金融工具
①賬面價值。賬而價值包括以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,持有至到期投資,貸款和應收賬款,可供出售金融資產,以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債以及其他金融負債。金融賀產和金融負債的賬面價值可以和其他信息一起披露,而不一定單獨披露,特別是可以和具有相關性和可比性的信息一起披露,這樣更利于報表使用者理解。
②金融工具允價值信息披露。企業在披露金融資產和金融負債的公允價值信息時,除非這些金融資產和金融負債是賬面價值與公允價值相差很小的短期金融資產和金融負債,或者是在活躍市場中沒有報價的權益工具投資,以及與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具,否則應當按照每類金融資產和金融負債披露公允價值信息。
③金融資產減值信息。企業應當披露每類金融資產減值損失的詳細信息,包括前后兩期可比的金融資產減值準備期初余額、本期計提數、本期轉同數、期末余額之間的調節信息等。
④違約借款信息披露。企業應當披露與違約借款有關的信息。
·違約(本期沒有按合同如期還款的借款本金、利息等)性質及原因。
·資產負債表日違約借款的賬而價值。
·在會計報表批準對外報出前,就違約事項已采取的補救措施、與債權人協商將借款展期等情況。
·金融資產減值和違約的信息披露與信用風險緊密相關,二者一起披露會使讀者更容易理解。
⑤套期保值信息披露。
·披露與每類套期保值有關的信息,包括套期關系的描述,套期工具的描述及其在資產負債表日的公允價值,被套期風險的性質。
·披露與現金流量套期有關的信息,包括現金流最預期發生及其影響損益的期間,以前運用套期會計方法處理但預期不會發生的預期交易的描述,本期在所有者權益中確認的金額,本期從所有者權益中轉出、拉卡拉計入當期損益的金額,本期從所有者權益中轉出、直接計入預期交易形成的非金融資產或非金融負債初始確認的金額,本期無效套期形成的利得或損失。
·對于公允價值套期.企業應當披露本期套期工具形成的利得或損失,以及被套期項日因被套期風險形成的利得或損失。
·對于境外經營凈投資套期,企業應當披露本期無效套期形成的利得或損失。
⑥風險信息披露,包括信用風險、流動性風險等信息披露。
(3)長期股權投資
①子公司、合營企業和聯營企業清單,包括企業名稱、注冊地、業務性質、投資企業的持股比例和表決權比例。
②合營企業和聯營企業當期的主要財務信息,包括資產、負債、收入、費用等合計金額。
③被投資單位向投資企業轉移資金的能力受到嚴格限制的情況。
④當期及累計未確認的投資損失金額。
⑤與對子公司、合營企業及聯營企業投資相關的或有負債。
(4)投資性房地產
①投資性房地產的種類、金額和計睛模式。
②采用成本模式的,投資性房地產的折舊或攤銷以及減值準備的計提情況。
③采用公允價值模式的,公允價值的確定依據和方法以及公允價值變動對損益的影響。
④房地產轉換情況和理由以及對損益或所有者權益的影響。
⑤當期處置的投資性房地產及其對損益的影響。
(5)固定資產
①固定資產的確認條件、分類、計情堪礎和折舊方法。這部分信息一般在會計政策中反映,不在會計報表重要項目說明。
②各類同定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊率。
③各類固定資產的期初和期末原價、累計折舊額及同定資產減值準備累計金額。
④當期確認的折舊費用。
⑤對固定資產所有權的限制及其金額和用于擔保的固定資產賬而價值。
⑥準備處置的同定資產名稱、賬向價值、公允價值、預計處置費用和預計處置時間等。
(6)無形資產
①無形資產的期初和期末賬面余額、累計攤銷額及減值準備累計金額。
②使用壽命有限的無形資產,其使用壽命的估計情況;使用壽命不確定的無形資產,其使用壽命不確定的判斷依據。
③無形資產的攤銷方法。這部分信息一般在會計政策中反映,不在會計報表重耍項目中說明。
④用于擔保的無形資產賬而價值、當期攤銷額等情況.
⑤計人當期損益和確認為尢形資產的研究開發支出金額。
(7)所得稅
①所得稅費用(收益)的重要組成部分。
②所得稅費用(收益)與會計利潤關系的說明。
③未確認遞延所得稅資產的可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損的金額(如果存在到期日,還應披露到期日)。
④對每類暫時性差異和可抵扣虧損,在列報期間確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的金額,確認遞延所得稅資產的依據。
⑤末確認遞延所得稅負債的,與對子公司、聯營企業和合營企業投資相關的暫時性差異金額:
(8)收入
①收入確認所采用的會計政策,包括確定提供勞務交易完成進度的方法(在會計政策中披露)。
②本期確認的銷售商品收入、提供勞務收入、利息收入和使用費收入的金額。
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