一、當(dāng)前出口騙稅的主要特點(diǎn)

一是退稅單證“合法”化。騙稅分子主要是從獲取出口退稅合法單證的各個(gè)環(huán)節(jié)入手，通過虛構(gòu)購(gòu)銷業(yè)務(wù)等手段，從相關(guān)部門套取出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單和增值稅專用發(fā)票等票面真實(shí)而內(nèi)容虛假的退稅單證，為騙取出口退稅披上合法的外衣。

二是騙稅手段隱蔽化。騙稅分子已由原來(lái)在退稅申報(bào)環(huán)節(jié)作假，改為在發(fā)票的取得和開具等環(huán)節(jié)作假，先虛假抵扣，后真票虛開，在真票虛開的同時(shí)也使用假票進(jìn)行抵扣，造成先偷稅，繼而進(jìn)一步騙稅，騙稅手段更加隱蔽，增大了查處的難度。

三是騙稅方式專業(yè)化。騙稅分子與外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)相互勾結(jié)，團(tuán)伙作案，多數(shù)騙稅企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，他們利用家族等親密關(guān)系勾結(jié)在一起，分工明確，專業(yè)化協(xié)作。一般方式是騙稅分子在幕后操縱，按照辦理出口退稅的程序，先選定外貿(mào)企業(yè)，再尋找虛假的供貨企業(yè)，虛構(gòu)從收購(gòu)到出口的各個(gè)環(huán)節(jié)，給稅務(wù)部門造成真實(shí)出口的假象，繼而達(dá)到騙取出口退稅的目的。

四是騙稅范圍擴(kuò)大化。從地域上看，騙稅活動(dòng)逐步由沿海敏感地區(qū)向內(nèi)陸非敏感區(qū)域轉(zhuǎn)移，由南方向北方轉(zhuǎn)移的趨向。

五是騙稅行動(dòng)迅速化。騙稅分子消息靈通，通訊及交通工具先進(jìn)，騙稅一旦暴露，馬上將相關(guān)企業(yè)注銷，犯罪分子迅速攜款逃竄，銷聲匿跡。

二、出口騙稅的主要成因

一是非法經(jīng)濟(jì)利益的誘惑是犯罪分子鋌而走險(xiǎn)的首要原因。犯罪分子用于偽造單證、打通關(guān)節(jié)、預(yù)交稅款的費(fèi)用，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于他所騙取的國(guó)家退稅款。馬克思曾經(jīng)這樣評(píng)價(jià)過資本家：當(dāng)利潤(rùn)達(dá)到20%時(shí)，給資本家?guī)?lái)的是賺錢的快樂。當(dāng)利潤(rùn)達(dá)到100%時(shí)，給資本家?guī)?lái)的是甘冒風(fēng)險(xiǎn)的沖動(dòng)，不惜鋌而走險(xiǎn);當(dāng)利潤(rùn)達(dá)到300%的時(shí)候，他寧愿去冒被絞死的危險(xiǎn)，以期一夜間暴富。

二是海關(guān)對(duì)出口貨物抽驗(yàn)率低，客觀上助長(zhǎng)了犯罪分子騙稅的僥幸心理。海關(guān)對(duì)出口價(jià)值10萬(wàn)美元以下貨物的抽驗(yàn)率只有5%，5萬(wàn)美元以下的貨物隨機(jī)抽取，查驗(yàn)?zāi)芰Ψ浅Ｓ邢蓿o不法分子套取出口貨物報(bào)關(guān)單有了可乘之機(jī)。犯罪分子以次充好、以少報(bào)多、虛假拼柜報(bào)關(guān)甚至空箱闖關(guān)以取得出口貨物報(bào)關(guān)單。如2009年國(guó)家破獲的“CPU”特大騙取出口退稅案充分證明了這一點(diǎn)。

三是虛開增值稅專用發(fā)票案件時(shí)有發(fā)生，為騙稅提供了便利條件。有的稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定增值稅一般納稅人時(shí)，沒有對(duì)企業(yè)的資金、場(chǎng)地、人員等情況嚴(yán)格審查，沒有從源頭上查出虛假企業(yè)，加之增值稅專用發(fā)票一些管理制度缺陷，致使增值稅專用發(fā)票被騙購(gòu)虛開并流入流通領(lǐng)域，成為騙稅分子據(jù)以申報(bào)退稅的“合法單證”。

四是地下錢莊的存在為騙稅也提供了便利的條件。一些專門兌換外匯的地下錢莊，在境內(nèi)外都注冊(cè)了貿(mào)易公司，騙稅人把人民幣存入地下錢莊，地下錢莊再以美元的方式匯到騙稅人指定的國(guó)內(nèi)賬戶中，騙稅人就很容易得到結(jié)匯水單，外匯管理局就會(huì)在“出口收匯核銷單”上蓋章，為騙稅又打通了一道關(guān)節(jié)。如廣東省在打擊地下錢莊的檢查中，發(fā)現(xiàn)其中有6個(gè)城市存在地下錢莊，每天的境內(nèi)境外匯出的錢達(dá)幾億元，僅沒收非法交易額就達(dá)42億元。